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Dichiarazioni fiscali senza segreti
Dagli studi di settore all'Uniemens, i chiarimenti degli esperti

Si è tenuto nei giorni 29 e 30 novembre, presso l’hotel NH Bologna De La Gare, il tradizionale Convegno di formazione professionale per le case di software organizzato da Assosoftware dal titolo «Redditometro e spesometro, studi di settore e dichiarazioni fiscali 2012. I flussi Uniemens: stato dell’arte ed evoluzione».
Si tratta di un appuntamento importante che mette a confronto gli esperti di normativa fiscale e del lavoro delle software house, con i dirigenti e i funzionari dell’Agenzia delle entrate, del Ministero delle finanze e dell’Inps.
Le tematiche vengono affrontate con particolare riferimento alla gestione informatica dei dati, che pone al primo posto la reale operatività degli operatori del settore, in particolare i Commercialisti, i Consulenti del lavoro e le Associazioni di Categoria che forniscono servizi fiscali e del lavoro ai contribuenti.
A seguire desideriamo fornire alcune indicazioni pratiche sulla Comunicazione Over 25 mila, tratte dall’intervento del Dott. Vincenzo Errico, Responsabile Basi dati e strumenti di analisi della Direzione Centrale Accertamento dell’Agenzia delle entrate.
Questo adempimento, che si sta dimostrando assai più complesso ed ostico di quanto ci si potesse aspettare, accoglie sia le operazioni B2B (tra aziende) e B2G (nei confronti delle pubbliche amministrazioni) che le operazioni B2C (nei confronti dei privati). Va precisato che sono proprio queste ultime (B2C) quelle su cui l’Agenzia porrà principalmente l’attenzione.

La fattura come elemento di riferimento
Il Provvedimento prevede come requisito necessario, affinché scatti l’obbligo di comunicazione, l’esistenza dei presupposti soggettivo, oggettivo e territoriale, previsti dalla normativa Iva.
Con l’ultima versione approvata del tracciato (Provvedimento del 16/09/2011) vi è stato un cambio di rotta da parte dell’Agenzia nella struttura della comunicazione, che ha individuato la singola fattura quale elemento centrale e preminente della comunicazione.
Non rileva se con lo stesso documento siano state fatturate operazioni legate a un contratto o a contratti tra loro collegati. Il limite si determina sul totale della fattura, depurato solo delle anticipazioni e delle spese di cui all’art.15 del dpr 633/1972 e di tutto ciò che è fuori campo Iva: se il totale della fattura supera il limite (25 mila euro per il 2010) la fattura va subito comunicata compilando una sola riga del tracciato.
Se il superamento del limite non avviene allora occorrerà effettuare le ulteriori veri?che sull’eventuale contratto di riferimento o sui «contratti collegati».
Devono quindi considerarsi superate alcune delle indicazioni fornite dalla Circolare 24/E/2011 dell’Agenzia delle entrate, in particolare laddove veniva indicata la necessità di accorpare in un unico rigo più fatture, come avveniva per i vecchi elenchi clienti e fornitori.
Tale modalità di compilazione al momento rimane possibile solo per le note di variazione, ma è assolutamente sconsigliabile in tutti gli altri casi.

Nessuna sanzione in caso di comunicazione di dati non obbligatori
Va precisato in modo chiaro che l’Agenzia non preclude in nessun modo l’invio di dati per i quali non è previsto l’obbligo, qualora ciò costituisca una semplificazione per il contribuente.
Ciò in quanto l’indicazione di dati non obbligatori non costituisce ostacolo all’attività di accertamento, ma anzi la favorisce.
Si possono dunque inviare i dati già conosciuti (in quanto già segnalate dai soggetti obbligati alle comunicazioni di cui all’art.7, del dpr 605/1973) relativi alle spese assicurative, telefoniche, bollette elettriche, gas, acqua, leasing e noleggi ecc., in quanto l’Agenzia li potrà riconoscere dal Codice fiscale o dalla partita Iva del fornitore e dunque evitare la «duplicazione» degli stessi in fase di elaborazione del Redditometro.
Stesse considerazioni valgono anche nel caso in cui il pagamento sia avvenuto con carta di credito o di debito: nel caso non vi sia la sicurezza che l’emissione della carta sia stata fatta da un operatore italiano oppure nel caso il proprio sistema informatico non disponga dell’informazione che il pagamento sia avvenuto con carta di credito o di debito, è possibile fare comunque la comunicazione della spesa.
Un altro esempio potrebbe essere quello delle spese di viaggio: in attesa di un pronunciamento ufficiale da parte dell’Agenzia delle entrate, sembrerebbero infatti «protette» dalla mancanza dei presupporti Iva (e dunque non soggette all’obbligo di trasmissione) le spese di viaggio relative alle tratte «fuori Ue», mentre vanno sicuramente comunicate le spese per viaggio in Italia e nella Ue.
Nulla vieta, però, di comunicare le spese dell’intero viaggio anche in considerazione del fatto che, qualora l’Agenzia dovesse in via interpretativa fornire indicazioni diverse, ci si potrebbe trovare in una posizione di inadempienza.
In conclusione, non sussiste in alcun modo l’ipotesi che la comunicazione di dati non obbligatori o già conosciuti dall’Agenzia delle entrate costituisca ipotesi sanzionatoria, come invece paventato da qualche «prudente» pubblicista sulla stampa specializzata.

Tracciato specifico per le società di leasing e noleggio
Vanno chiariti alcuni subbi sorti dopo la pubblicazione, avvenuta con Provvedimento del 21/11/2011, del nuovo tracciato in uso per le società di leasing e di noleggio, che prevede nuovi record dedicati all’esposizione dei dati delle operazioni Over 25 mila: non vi è obbligo per le società di leasing e di noleggio di usare tale tracciato per la comunicazione delle operazioni Over 25 mila, ma esse potranno comunque continuare a utilizzare il tracciato standard dello spesometro.

In sintesi le società di leasing e noleggio potranno, in alternativa:

www.lagazzettadeglientilocali.it